Экономическое развитие Кыргызской Республики в условиях углубляющейся интеграции в евразийское экономическое пространство сопровождается повышением требований к прозрачности финансовых данных, совершенствованию учетных механизмов и адаптации национальной нормативной базы к регламентам ЕАЭС. После вступления в Союз, за исключением кризисных периодов, в стране прослеживается устойчивая положительная динамика деловой активности, постепенное совершенствование финансового регулирования и движение в сторону более широкого применения международных стандартов учета [1].

В такой институциональной среде особое значение приобретают методические подходы к формированию финансового результата, поскольку показатели прибыли служат основой как для корпоративного управления, так и для налогообложения, оценки эффективности хозяйственной деятельности и разработки стратегических приоритетов. Бухгалтерский учет ориентирован на точное отражение экономической сущности операций, тогда как налоговый учет преследует цель расчёта налоговой базы в соответствии с нормами Налогового кодекса Кыргызской Республики. Различия в принципах признания доходов и расходов, методах оценки активов и особенностях амортизационной политики формируют существенные расхождения между двумя видами учета.

Несмотря на стремление к сопоставимости данных, несогласованность подходов приводит к возникновению постоянных и временных разниц, что затрудняет полноценный анализ финансовых результатов, усложняет подготовку отчетности и увеличивает налоговые риски предприятий. В условиях дальнейшего углубления интеграционных процессов и ориентации на унификацию учетных правил в странах ЕАЭС задача методического согласования бухгалтерского и налогового учета становится ключевым условием обеспечения достоверности финансовой информации и устойчивости отчетности.

Актуальность проблемы определяется тем, что расхождения между двумя системами учета по-прежнему оказывают значительное влияние на точность формирования финансового результата и на нагрузку, которую испытывают бухгалтерские службы, особенно в условиях частых изменений законодательства. Усиление цифровизации государственного контроля, рост требований к качеству отчетности и переход к автоматизированным режимам администрирования выявили необходимость модернизации учетной политики предприятий [2].

Опыт пандемийных лет также показал, что традиционные учетные процессы недостаточно гибки и медленно адаптируются к внешним вызовам. В то время как в развитых странах активно внедряются гармонизированные модели учета, позволяющие снизить неопределенность и обеспечить сопоставимость финансовых данных, в Кыргызстане сохраняется ряд системных проблем. К ним относятся ошибки в определении финансового результата, увеличение количества налоговых споров, затруднения при проведении контрольных мероприятий и отсутствие унифицированной методической базы для согласования двух учетных систем.

Целью исследования является комплексный анализ методических аспектов согласования бухгалтерского и налогового учета в процессе формирования финансового результата предприятия, определение ключевых зон рассогласования и разработка предложений, направленных на совершенствование организационно-методического обеспечения учета прибыли.

Материалы и методы исследования основываются на изучении действующих нормативно-правовых актов Кыргызской Республики в сфере бухгалтерского учета и налогообложения, документах Министерства финансов и Государственной налоговой службы, научных трудах отечественных и зарубежных исследователей, а также практических данных предприятий различных отраслей экономики. В рамках исследования применялись методы сравнительного анализа подходов к формированию финансового результата, экономико-статистические методы обработки данных, системный анализ причин возникновения разниц, а также элементы процессного и структурно-функционального анализа [3].

Применение данных методов позволило выявить особенности взаимодействия двух учетных систем, определить источники методологических расхождений и предложить направления их гармонизации с целью повышения достоверности и прозрачности финансовой информации предприятий.

Согласование бухгалтерского и налогового учета играет ключевую роль в обеспечении эффективного управления финансовыми результатами предприятия. В современных условиях хозяйствования правильное определение финансового результата обеспечивает прозрачность отчетности, повышает достоверность данных для внутреннего и внешнего анализа и способствует снижению налоговых рисков [4].

Анализ практики применения бухгалтерского и налогового учета в организациях Кыргызской Республики выявил несколько системных проблем, влияющих на формирование финансового результата[5]:

• разрыв между бухгалтерским и налоговым учетом по временным и оценочным разницам. На многих предприятиях отсутствует систематический контроль за разницами между двумя видами учета, что приводит к расхождениям между налогооблагаемой прибылью и финансовым результатом по бухгалтерскому учету;
• низкий уровень автоматизации учета. Значительная часть организаций продолжает использовать ручные методы формирования отчетности, что увеличивает вероятность ошибок и замедляет процесс получения актуальных данных о финансовом результате;
• недостаток квалифицированных кадров. Отсутствие специалистов с необходимой подготовкой в области бухгалтерского и налогового учета ограничивает возможности точного согласования данных;
• несовершенство методических инструментов. В отдельных предприятиях отсутствуют внутренние инструкции и регламенты, определяющие порядок корректировки бухгалтерских данных для целей налогообложения;

• большинство предприятий формирует финансовый результат бухгалтерского учета в соответствии с МСФО или национальными стандартами, при этом корректировка налогооблагаемой прибыли ограничивается только законодательными требованиями;
• средний уровень расхождения между бухгалтерской и налоговой прибылью составляет 12–18%, что требует проведения дополнительных корректировок для получения достоверного финансового результата;
• основными объектами корректировки являются амортизация основных средств, формирование резервов по сомнительным долгам и учет расходов на вознаграждения сотрудников[6].

Для наглядного отражения различий между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, а также для прогнозирования финансового результата, составлены таблица 1 и таблица 2 [7].

Сравнительный анализ бухгалтерской и налоговой отчетности за 2018–2022 годы показал следующие тенденции:

Таблица 1

Расхождения между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью предприятий КР, 2018–2022 гг.

Таблица 2

Прогноз финансового результата при внедрении методики согласования бухгалтерского и налогового учета, 2023–2025 гг.

Таблица 3

Основные источники корректировок бухгалтерской и налоговой прибыли

Для оценки динамики финансового результата и прогнозирования уровня согласования бухгалтерской и налоговой прибыли был использован метод линейной экстраполяции на основе фактических данных 2018–2022 гг. В результате построена следующая линейная регрессия:

y (налогооблагаемая прибыль) = 0,89 × x (бухгалтерская прибыль) + 15,

где R² = 0,96, что свидетельствует о высокой степени прогнозируемости и достоверности построенной модели.

Прогнозирование финансового результата свидетельствует, что внедрение эффективной системы согласования бухгалтерского и налогового учета позволяет достичь следующих эффектов:

Повышение точности формирования финансового результата на 15–20%;

Снижение налоговых рисков и уменьшение вероятности штрафных санкций, связанных с несвоевременной или некорректной отчетностью;

Оптимизация использования прибыли, включая реинвестирование и покрытие текущих расходов.

Согласование бухгалтерского и налогового учета является важнейшим элементом управления финансовыми результатами предприятия. Анализ данных за период 2018–2022 годы показал, что без системного подхода возникают значительные расхождения между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой базой, что искажает финансовый результат, увеличивает налоговые риски и снижает эффективность использования прибыли[7].

Применение методов линейной экстраполяции и прогнозирования демонстрирует высокую надежность моделей формирования финансового результата. Системный подход к согласованию учетных данных позволяет:

• повысить точность расчета финансового результата на 15–20%;
• снизить налоговые риски и уменьшить вероятность наложения штрафов;
• рационализировать использование прибыли для текущих нужд и долгосрочных инвестиций;
• создать базу для стратегического планирования и устойчивого развития организации.

Таким образом, внедрение механизмов согласования бухгалтерского и налогового учета выступает ключевым инструментом повышения финансовой устойчивости и управленческой эффективности. Оно способствует формированию прозрачной отчетности и обеспечивает основу для стабильного экономического роста предприятия.