Эффективное управление денежными потоками — приоритетная задача руководителя каждой организации. Важно не только своевременно рассчитываться по долгам, но и грамотно распоряжаться имеющимися свободными денежными средствами.

Грамотное управление денежными потоками предполагает создание центров финансовой ответственности (ЦФО), за доходы и расходы которого несет ответственность его руководитель (исключение составляют неконтролируемые центром расходы). Очевидна зависимость бюджета денежных средств от бюджета доходов и расходов.

Исходя из организационной структуры ОАО «Областной тепличный комплекс» в качестве центров финансовой ответственности можно выделить следующие:

1. Агрономическая служба. Ответственным лицом по составлению бюджета на год будет главный агроном. В его обязанности входит предоставлять план по объему произведенной продукции (розы), необходимом количестве удобрений и средств защиты растений, сырью и материалам по цветоводству.
2. Транспортная служба. Ответственным лицом по составлению бюджета на год будет заведующий автомобильным парком. В его обязанности входит предоставлять план по необходимым расходам на горюче-смазочный материал, запчасти на ремонт машин, расходы связанные с ежегодным прохождением технического обслуживания машин и др.
3. Отдел строительно-ремонтной бригады. Ответственным лицом по составлению бюджета на год будет главный строитель. В его обязанности входит предоставлять план по необходимым расходам на строительный материал, проведение работ по реконструкции, а также мелкого ремонта и др.

После назначений ответственных необходимо провести несколько обучающих семинаров отдельно для руководителей ЦФО. В результате все поданные бюджеты доходов и расходов ЦФО стекаются в единую форму, на основании которой главный экономист строит бюджет денежных средств.

Так как на предприятии не ведётся текущий бюджет движения денежных средств, то в первую очередь необходимо построить бюджет на основании фактических данных 2015 г. в разбивке по месяцам. Для этого необходимо воспользоваться данными оборотно-сальдовых ведомостей 50,51 счета за период с января по май 2015 г. Это позволит руководству организации проанализировать доходы и расходы предприятия по каждой статье более детально.

Исходя из анализа движения денежных средств ОАО «Областной тепличный комплекс» за 5 месяцев 2015 г. были выявлены следующие закономерности:  оплата счетов за электроэнергию, газ, воду осуществляется за предыдущий период после 15 числа каждого месяца; погашение кредитных и заемных средств, а также оплата за пользование кредитными средствами (проценты) осуществляются согласно графику погашения в разрезе каждого кредитного договора; оплата  заработной платы осуществляется 10 числа каждого месяца и т.д. Так, исходя из данных таблицы, наибольший кассовый разрыв наблюдается по финансовой деятельности в мае 2015 г. в связи с тем, что руководство организации не смогло вовремя привлечь необходимые средства для осуществления выплат. Для устранения кассового разрыва можно предложить несколько решений, например, привлечь целевой займ со стороны третьих лиц, или проработать вопрос о возможной пролонгации данного кредита.

 В целях реализации бюджетного контроля при проведении платежей  разработаем плановый бюджет движения денежных средств ОАО «Областной тепличный комплекс» на период июнь-сентябрь 2015 г., который позволит рассчитать объем необходимых денежных средств для осуществления дальнейшей деятельности предприятия (табл. 1).

Таблица 1 – Плановый бюджет движения денежных средств

ОАО «Областной тепличный комплекс» на период июнь-сентябрь 2015 г., тыс. руб.

Особую сложность в планировании представляют доходы и расходы по текущей деятельности. Для этого на основании плана по реализации продукции,  утвержденного на предприятии, и данных за предыдущий период определяются  планируемые выплаты от покупателей. Также для формирования корректного плана поступления денежных средств необходимо организовать работу по управлению дебиторской задолженностью в части сроков ее оборачиваемости и не допускать возникновения просрочек.

На основании данных заявок ЦФО планируется оплата материалов (например, удобрений, средств защиты растений и др.)  Плановый бюджет движения денежных средств должен  также учитывать необходимость погашения кредиторской задолженности предыдущих периодов. При планировании выплат заработной платы и отчислений можно использовать график платежей, составленный экономистом по заработной плате.

Если организация активно занимается инвестиционной деятельностью и планирует ее продолжать, то необходимо составлять инвестиционный бюджет, показатели которого обязательно должны найти свое отражение в бюджете движения денежных средств.

Поступления кредитных ресурсов и выплата платежей по ним являются основными операциями в финансовой деятельности. Для обеспечения своевременности погашения обязательств по кредитам можно рекомендовать составлять плановый график погашения текущих обязательств по кредитам и займам.

Плановый бюджет движения денежных средств, представленный в данной форме, позволит руководству предприятия оценить ситуацию в конкретный период, выявить проблемы, связанные с недостатком денежных средств, и своевременно принять грамотные управленческие решения.

Для повышения эффективности управления денежными средствами наряду с текущим финансовым планированием необходимо и оперативное. Главным элементом оперативного планирования является платежный календарь. Его составление позволит спланировать ежедневные поступления и платежи, тем самым минимизировать вероятность возникновения кассовых разрывов.

Так, в ОАО «Областной тепличный комплекс» целесообразно месячный бюджет движения денежных средств разбить на 3 периода (табл. 2).

Таблица 2 – Платежный календарь ОАО «Областной тепличный комплекс» на сентябрь 2015 г. в разбивке по периодам, тыс. руб.

Формирование бюджета движения денежных средств по приведенным этапам позволит повысить эффективность управления финансами, что заключается не только в грамотном планировании поступлений и платежей, но и контроле за их осуществлением, которые, несомненно, отразятся на финансовом положении хозяйствующего субъекта.