В число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Неотъемлемую роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. В результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним, возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Данными для проведения анализа послужили: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о  финансовых результатах» ООО «Пермь-Восток-Сервис» (таблица 1).

Таблица 1

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Пермь-Восток-Сервис»  за 2014 г.-2016 г., тыс. руб.

Размер дебиторской задолженности имеет тенденцию к увеличению 8% к 2015г., наибольший прирост дебиторской задолженности наблюдается в отношении дебиторской задолженности покупателей в 2015г. на 63%, это может быть связано с увеличением выручки, за счет изменения кредитной политики предприятия, а именно увеличением срока предоставления товарного кредита. Увеличение дебиторской задолженности может привести к абстрагированию оборотных средств непосредственно из оборота т. е. может привести к уменьшению средств на счетах, что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия. В следствие чего вырастает кредиторская задолженность. В организации, на протяжении 2014-2016гг. отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, но имеется просроченная дебиторская задолженность покупателей, которая имеет тенденцию к уменьшению. Как показал анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Пермь-Восток-Сервис» в 2014-2016гг. она практически не изменилась. Также как и в 2014г. основной удельный вес дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков – около 90% всей краткосрочной задолженности.

Проанализируем состав и структуру кредиторской задолженности предприятия (таблица 2).

Таблица 2

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности ООО «Пермь-Восток-Сервис»  за 2014 г.-2016 г., тыс. руб.

В анализируемы период наблюдается рост кредиторской задолженности, основную долю составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками, на 31.12.2016 г. 28288 тыс. руб. Увеличение кредиторской задолженности, может быть обусловлено высокими темпами наращивания объема выручки. Рост кредиторской задолженности произошло на фоне увеличения запасов предприятия, можно сделать предварительный вывод о том, что скорее всего приобретенные запасы были приобретены с отсрочкой платежа, и момент составления отчетности не наступил срок оплаты. 

На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженностей, так и период оборачиваемости каждой из них. От скорости оборачиваемости задолженности зависит уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации, так как она характеризует эффективность функционирования организации (таблица 3).

Таблица 3

Расчет показателей оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Пермь-Восток-Сервис»

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности сократился на 1,29 оборотов. В свою очередь период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился на 7,01 дней,  что указывает на небольшое, но увеличение коммерческого кредитования предприятием своих покупателей. А ускоряющийся показатель оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия указывает на сокращение покупок предприятием в кредит. В результате чего у предприятия может появиться недостаток средств в обороте.

Одним из показателей высокого качества управления дебиторской задолженностью и финансового состояния предприятия является показатель соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, что сказывается на ликвидности предприятия (таблица 4).

Таблица 4

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Пермь-Восток-Сервис» в 2014 г.-2016 г., тыс. руб.

На протяжении исследуемого периода дебиторская задолженность превышает кредиторскую, и на конец периода имеет максимальное значение превышения. В заключение анализа можно сделать вывод, что на предприятии снизилась эффективность работы с дебиторами и необходимо искать направления ее улучшения. Основной удельный вес дебиторской задолженности приходится на покупателей и заказчиков. Увеличение дебиторской  задолженности может быть обусловлено следующими факторами: недостатки в организации по взысканию задолженности, временные проблем с платежеспособностью и финансовым состоянием у покупателей, снижение расчетно-платежной дисциплины со стороны заказчиков, покупателей и др.

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Пермь-Восток-Сервис» показал, что наблюдается замедление оборачиваемости дебиторской задолженности и ускорение оборачиваемости кредиторской. А ускоряющийся показатель оборачиваемости кредиторской задолженности предприятия указывает на сокращение покупок предприятием в кредит. Сопоставление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности показывает, что дебиторская задолженность на протяжении всего периода оборачивается медленней кредиторской, т.е. своим кредиторам предприятие платит чаще, чем поступают деньги от дебиторов. В результате чего у предприятия может появиться недостаток средств в обороте.

Для повышения эффективности деятельности предприятия, а так же для снижения дебиторской задолженности предприятия ООО «Пермь-Восток-Сервис» предлагаются следующие мероприятия:

— усилить работу с контрагентами, для чего внедрить практику штрафных санкции при задержке оплаты за отгруженные товарно-материальные ценности, применять систему скидок при досрочной оплате, на следующую сделку;

— для высвобождения свободных денежных средств разработать рекомендации по управлению дебиторской задолженности путем применения факторинговых мероприятий, так же введение в штатное расписание должности специалиста по работе с дебиторской задолженности. Ввести регламент преддоговорной работы с контрагентами;

— совершенствование расчетных услуг, за счет применения зачета взаимных требований.