Новикова Надежда Александровна
д.э.н., доцент кафедры "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" ФГБОУ ВО Саратовский государственный аграрный университет имени Н. И. Вавилова, г. Саратов
к.э.н., доцент кафедры "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" ФГБОУ ВО Саратовский государственный аграрный университет имени Н. И. Вавилова, г. Саратов
Novikova Nadezhda Aleksandrovna
Doctor of Economic Sciences, Associate Professor of the chair «Accounting, Audit and Analysis», Saratov State Agrarian University named after N.I. Vavilov. Russia.
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the chair «Accounting, Audit and Analysis», Saratov State Agrarian University named after N.I. Vavilov. Russia
Индекс УДК 338.43
Дата публикации: 03.03.2017
Анализ динамики и структуры основных средств предприятия и источников их формирования
Analysis of the dynamics and structure of fixed assets and sources of their formation
Аннотация: Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Для организаций отрасли АПК управление основными средствами играет определяющую роль в достижении эффективности деятельности предприятий. Именно на эту сторону деятельности предприятий приходится значительная доля инвестиционных вложений, основная часть затрат в себестоимости производимой продукции. Основные средства в качестве основного капитала являются важным элементом национального богатства страны и базой экономического потенциала хозяйствующего субъекта, определяют материально-техническое состояние предприятий и организаций, создают предпосылки для увеличения объемов производства, а следовательно, влияют на эффективность развития производства на макроэкономическом уровне. В современных условиях решающее значение для предприятий имеет интенсификация использования наиболее активной части основных средств - производственного оборудования. Воспроизводство активной части основного капитала промышленности является важнейшей составляющей инвестиционного процесса в России. Оно определяет производственно-технологический потенциал всех отраслей экономики как значимый элемент воспроизводимого материального национального богатства. В связи с этим, проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям.
Abstract: Fixed assets are one of the most important factors in any production. Their condition and effective use of a direct impact on the final results of the economic activities of enterprises. For organizations agribusiness sector Asset Management plays a crucial role in achieving the efficiency of enterprises. It is on this side of the activity of the enterprises accounted for a large proportion of the investments, the bulk of the costs in the cost of production. Plant and equipment as capital assets are an important element of national wealth and economic potential of the base of the economic entity, determine the material and technical conditions of enterprises and organizations, creating conditions for increasing the volume of production and, consequently, affect the efficiency of production development at the macro level. In modern conditions crucial for businesses is the intensification of the use of the most active part of fixed assets - production equipment. The reproduction of the active part of fixed capital industry is a major component of the investment process in Russia. It determines the production and technological potential of all sectors of the economy as a significant element of the reproduced material of the national wealth. In this connection, the problem of increasing the efficiency of the fixed assets and production capacity of enterprises is central to the period of Russia's transition to a civilized market relations.
Abstract: Fixed assets are one of the most important factors in any production. Their condition and effective use of a direct impact on the final results of the economic activities of enterprises. For organizations agribusiness sector Asset Management plays a crucial role in achieving the efficiency of enterprises. It is on this side of the activity of the enterprises accounted for a large proportion of the investments, the bulk of the costs in the cost of production. Plant and equipment as capital assets are an important element of national wealth and economic potential of the base of the economic entity, determine the material and technical conditions of enterprises and organizations, creating conditions for increasing the volume of production and, consequently, affect the efficiency of production development at the macro level. In modern conditions crucial for businesses is the intensification of the use of the most active part of fixed assets - production equipment. The reproduction of the active part of fixed capital industry is a major component of the investment process in Russia. It determines the production and technological potential of all sectors of the economy as a significant element of the reproduced material of the national wealth. In this connection, the problem of increasing the efficiency of the fixed assets and production capacity of enterprises is central to the period of Russia's transition to a civilized market relations.
Ключевые слова: основные средства, маслозавод, источники финансирования, внеоборотные активы, здания, сооружения, амортизация
Keywords: fixed assets, creamery, funding sources, non-current assets, buildings, depreciation
Keywords: fixed assets, creamery, funding sources, non-current assets, buildings, depreciation
Анализ динамики состава и структуры основных средств предприятия дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) основных фондов предприятия и отдельных его видов. Прирост основных средств указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение стоимости основных средств свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия.
Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида основных средств в общем изменении основных фондов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие основные средства вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие основные фонды уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.
Структура основных средств зависит от специфики деятельности предприятия. Поэтому оценка структуры основных средств должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.
Для оценки динамики имущества по данным бухгалтерского баланса проанализируем данные таблицы 1.
Таблица 1
Состав и динамика имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Внеоборотные активы | 32719 | 33490 | 36901 | 4182 | 12,78 |
| Оборотные активы | 331564 | 186158 | 254055 | -77509 | -23,38 |
| Итого активов | 364283 | 219648 | 290956 | -73327 | -20,13 |
| Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов | 10,13 | 5,56 | 6,88 | -3,25 | -32,06 |
Стоимость имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» снизилась на 73327 тыс. руб. или на 20,13 %. Это произошло за счет снижения стоимости оборотных активов на 77509 тыс. руб. или на 23,38 %, при этом отмечается рост стоимости внеоборотных активов на 4182 тыс. руб. или на 12,78 %. Коэффициент соотношения оборотного и внеоборотного капитала растет, что связано с более высоким темпом роста оборотных активов над внеоборотными.
В таблице 2 представлен состав и динамика внеоборотных активов предприятия.
Таблица 2
Анализ состава, структуры внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Основные средства | 32717 | 33488 | 36899 | 4182 | 12,78 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 2 | 2 | 2 | 0 | 0,00 |
| Всего внеоборотных активов | 32719 | 33490 | 36901 | 4182 | 12,78 |
Как видно из таблицы 2, общая стоимость внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» увеличилась за исследуемый период на 4182 тыс. руб. или 12,78 %. В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости основных средств. Стоимость основных средств увеличилась за данный период на 4182 тыс. руб. или на 12,78 %. В исследуемом периоде сумма долгосрочных финансовых вложений осталась неизменной и составила 2 тыс. руб. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, поскольку способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Нематериальные активы в составе имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» отсутствуют.
Структура внеоборотных активов представлена в таблице 3.
Таблица 3
Структура внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., %
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Основные средства | 99,99 | 99,99 | 99,99 | 0,00 | 0,00 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 0,01 | 0,01 | 0,01 | 0,00 | -11,33 |
| Всего внеоборотных активов | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
Как видим, наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» приходится на основные средства – 99,99 % в течение всего исследуемого периода.
Доля долгосрочных финансовых вложений 0,01 % всей стоимости внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» ежегодно.
Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте. Обеспеченность ОАО Маслосырзавод «Новый» основными средствами отражена в таблице 4.
Таблица 4
Обеспеченность ОАО Маслосырзавод «Новый» основными средствами в 2012-2014 гг.
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |||||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | Абс. | Отн. | ||
| Здания | 73643 | 75,39 | 73643 | 72,44 | 73643 | 67,62 | 0 | -7,77 | |
| Сооружения | 1578 | 1,62 | 1578 | 1,55 | 1578 | 1,45 | 0 | -0,17 | |
| Машины и оборудование | 13720 | 14,05 | 14391 | 14,16 | 20852 | 19,15 | 7132 | 5,10 | |
| Транспортные средства | 2050 | 2,10 | 2993 | 2,94 | 3415 | 3,14 | 1365 | 1,04 | |
| Производственный хозяйственный инвентарь | 960 | 0,98 | 3322 | 3,27 | 3682 | 3,38 | 2722 | 2,40 | |
| Другие виды основных средств | 86 | 0,09 | 86 | 0,08 | 86 | 0,08 | 0 | -0,01 | |
| Земельные участки и объекты природопользования | 5646 | 5,78 | 5646 | 5,55 | 5646 | 5,18 | 0 | -0,60 | |
| ИТОГО: | 97683 | 100,00 | 101659 | 100,00 | 108902 | 100,00 | 11219 | 0,00 | |
За 2012-2014 гг. общая стоимость основных фондов ОАО Маслосырзавод «Новый» увеличилась на 11219 тыс. руб. и в 2014 г. она составила 108902 тыс. руб. За данный период увеличение стоимости произошло по машинам и оборудованию на 7132 тыс. руб., транспортным средствам – на 1365 тыс. руб., производственному хозяйственному инвентарю – на 2722 тыс. руб. Также отметим, что стоимость зданий, сооружений, других видов основных средств и земельных участков и объектов природопользования осталась неизменной. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2014 году занимают здания, за 2012-2014 гг. их доля снизилась с 75,39 % до 67,62 %. При этом возрос удельный вес машин и оборудования с 14,05 % в 2012 г. до 19,15 % в 2014 г., транспортных средств с 2,1 % в 2012 г. до 3,14 % в 2014 г., а производственного хозяйственного инвентаря с 0,98 % в 2012 году до 3,38 % в 2014 году. Наименьший от общей стоимости основных средств ОАО Маслосырзавод «Новый» удельный вес в исследуемом периоде занимают земельные участки и объекты природопользования — 0,09 и 0,08 %.
В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное производство. Оценка реальных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» представлена в аналитической таблице 5.
Таблица 5
Оценка стоимости реальных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Основные средства по остаточной стоимости | 32717 | 33488 | 36899 | 4182 | 12,78 |
| Сырье и материалы | 137220 | 56754 | 51716 | -85504 | -62,31 |
| Итого производственные возможности | 169937 | 90242 | 88615 | -81322 | -47,85 |
| Всего имущества | 364283 | 219648 | 290956 | -73327 | -20,13 |
| Удельный вес производственных возможностей в имуществе организации | 46,65 | 41,08 | 30,46 | -16,19 | -34,71 |
Данные таблицы 5 свидетельствуют о снижении суммы производственных возможностей в отчетном периоде на 81322 тыс. руб., или на 47,85 %. Удельный вес реального имущества на конец 2014 года составил 30,46 %, что на 16,19 % меньше по сравнению с концом 2012 года. Снижение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» свидетельствует о невозможности предприятия расширять объемы производственной деятельности.
После общей оценки имущественного состояния предприятия следует изучить источники формирования основных средств предприятия. Для этого рассмотрим состав и структуру собственного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» в таблице 6.
Таблица 6
Состав и структура собственных источников средств в ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Уставный капитал | 15013 | 15013 | 15013 | 0 | 0,00 |
| Резервный капитал | 751 | 751 | 751 | 0 | 0,00 |
| Нераспределенная прибыль (убыток) | 12579 | 24257 | 56765 | 44186 | 351,27 |
| Итого собственный капитал | 28343 | 40021 | 72529 | 44186 | 155,90 |
Сумма уставного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» неизменна и составляет на 15013 тыс. руб. Сумма резервного капитала также неизменна и составляет 751 тыс. руб. Сумма нераспределенной прибыли предприятия в 2014 году составляет 56765 тыс. руб. Сумма нераспределенной прибыли в ОАО Маслосырзавод «Новый» увеличилась за исследуемый период на 44186 тыс. руб. или на 351,27 %.
Заемные источники средств предприятия представлены долгосрочными и краткосрочными кредитами и займами и кредиторской задолженностью. Состав и структура заемных источников финансирования ОАО Маслосырзавод «Новый» представлены в таблице 7.
Таблица 7
Состав и динамика заемного и привлеченного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Долгосрочные кредиты и займы | 0 | 0 | 48900 | 48900 | — |
| Краткосрочные кредиты и займы | 60500 | 57200 | 51100 | -9400 | -15,54 |
| Кредиторская задолженность | 220889 | 67876 | 63876 | -157013 | -71,08 |
| Итого заемные средства | 281389 | 125076 | 163876 | -117513 | -41,76 |
Сумма долгосрочных кредитов и займов увеличилась до 48900 тыс. руб. Сумма краткосрочных кредитов и займов снизилась на 9400 тыс. руб. или на 15,54 %. Сумма кредиторской задолженности также уменьшилась на 157013 тыс. руб. или на 71,08 %. Таким образом, сумма заемных и привлеченных источников средств предприятия снизилась на 117513 тыс. руб. или на 41,76 %. Структура заемных и привлеченных источников финансирования представлена в таблице 8.
Таблица 8
Структура заемного и привлеченного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., %
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Долгосрочные кредиты и займы | 0,00 | 0,00 | 29,84 | 29,84 | — |
| Краткосрочные кредиты и займы | 21,50 | 45,73 | 31,18 | 9,68 | 45,03 |
| Кредиторская задолженность | 78,50 | 54,27 | 38,98 | -39,52 | -50,35 |
| Итого заемные средства | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
Данные таблицы свидетельствуют о непостоянстве структуры источников финансирования предприятия. Так в 2012 году на долю краткосрочных кредитов и займов приходится 21,5 %, а на долю кредиторской задолженности – 78,5 %. В 2013 году на долю краткосрочных кредитов и займов приходится 45,73 %, а на долю кредиторской задолженности – 54,27 %. В 2014 году на долю долгосрочных кредитов и займов приходится 29,84 %, краткосрочных кредитов и займов – 31,18 %, а на долю кредиторской задолженности – 39,98 %. Как видим, в исследуемом периоде в структуре заемных и привлеченных источников приходится на кредиторскую задолженность. Соотношение размера собственного и заемного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» можно увидеть в таблице 9.
Таблица 9
Структура источников финансирования деятельности ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., %
| Показатель | 2012 г. | 2013 г. | 2014 г. | Отклонение 2014 г. от 2012 г. | |
| Абс. | Отн. | ||||
| Собственный капитал | 9,15 | 24,24 | 30,68 | 21,53 | 235,27 |
| Заемные и привлеченные средства | 90,85 | 75,76 | 69,32 | -21,53 | -23,70 |
| Итого источников | 100,00 | 100,00 | 100,00 | 0,00 | 0,00 |
Структура источников финансирования ОАО Маслосырзавод «Новый» изменилась. Отмечается увеличение доли собственного капитала на 21,53 % и на этот же размер снижение доли заемного капитала.
На долю собственного капитала в 2014 году приходится 30,68 % всех источников финансирования, а на долю заемного – 69,32 %. Наибольшее значение доли заемного капитала отмечается в 2012 году – 90,85 %. Такое соотношение свидетельствует о большой зависимости предприятия от заемного капитала, что существенно сказывается на его платежеспособности и финансовой устойчивости. Проведенный анализ эффективности использования основных средств предприятия позволяет сделать вывод о том, что присутствует преобладание заемных и привлеченных источников над собственным капиталом, явно видна тенденция роста собственного капитала и сокращения заемного, что с положительной стороны характеризует политику предприятия в области инвестирования с основные средства снижении зависимости от заемного капитала.
Библиографический список
1. Алайкина Л.Н., Комышан Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельхозпредприятий Саратовской области // Актуальные проблемы региональной экономики: финансы, кредит, инвестиции. Саратов, 2012. С. 114-124.2. Андреев В.И. Эффективность использования производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий (на примере Саратовской области)
диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. Саратов, 2005
3. Андреев В.И. Эффективность использования производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий (на примере Саратовской области). Дисс… канд. эконом. наук / Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. Саратов, 2005
4. Андреев В.И., Новиков И.С. Особенности формирования финансовой активности по движению финансовых потоков на предприятии// Актуальные проблемы региональной экономики: финансы, кредит, инвестиции. Саратов, 2012. С. 251-265.
5. Андреев К.Л., Андреев В.И., Дедюрин А.В., Исаева Т.А. Финансовое состояние и стратегия развития сельскохозяйственных предприятий Базарно-Карабулакского района Саратовской области. Саратов, 2013.
6. Григорьева О.Л., Радченко Е.В. Обеспечение инвестиционных возможностей воспроизводства сельскохозяйственных организаций на основе прогнозирования структуры капитала по сферам вложения // Аграрный научный журнал. 2015. № 11. С. 73-75.
7. Кутяева Т.Е. Современное состояние молочной отрасли в регионе// Агропродовольственная экономика. – 2015. - № 8 (ноябрь). – Режим доступа: http://apej.ru/wp-content/uploads/2015/04/apej_november.pdf
8. Монахов С.В. Методические аспекты оценки эффективности функционирования предприятий АПК с учетом их производственного потенциала // Приоритетные направления модернизации аграрной экономики: тенденции, проблемы и перспективы: Материалы II Всероссийской интернет конференции. Под общ. Ред. Н.И. Кузнецова. 2015. С. 40-46.
9. Несмысленов А.П., Санникова М.О. Повышение эффективности использования производственного потенциала на основе модернизации основных фондов орошаемого земледелия // Научное обозрение: теория и практика. 2016. № 1. С. 93-101.
10. Полушкин Н.А. Основы устойчивого развития сельских территорий// Агропродовольственная экономика. – 2016. - № 3 (февраль). – Режим доступа: http://apej.ru/wp-content/uploads/2015/04/03-2016.pdf
11. Стрелин Б.В., Шарикова И.В. Теория статистики. курс лекций / Саратов, 2007.